国家税务总局


国家税务总局关于印发中老两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
国家税务总局




各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
我国政府和老挝人民民主共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，已于1999年1月25日在北京正式签署。该协定还有待双方完成各自所需法律程序后生效执行。现将该协定文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。

中华人民共和国政府和老挝人民民主共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
中华人民共和国政府和老挝人民民主共和国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：
第一条 人的范围
本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
第二条 税种范围
一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。
二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。
三、本协定特别适用的现行税种是：
（一）在老挝人民民主共和国：
1．企业利润（所得）税；
2．个人所得税；
（以下简称“老挝税收”）
（二）在中华人民共和国：
1．个人所得税；
2．外商投资企业和外国企业所得税。
（以下简称“中国税收”）
四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。
第三条 一般定义
一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：
（一）“老挝”一语是指老挝人民民主共和国，用于地理概念时是指老挝全部领土，包括领水，以及根据老挝法律和国际法，老挝拥有勘探和开发水底、底土及上覆水域的自然资源的主权权利的领水以外的区域；
（二）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；
（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指老挝或者中国；
（四）“税收”一语按照上下文，是指老挝税收或者中国税收；
（五）“人”一语包括个人、公司和其他团体；
（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；
（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；
（八）“国民”一语是指：
1．任何具有缔约国一方国籍的个人；
2．任何按照缔约国一方现行法律取得其地位的法人、合伙企业或团体；
（九）“国际运输”一语是指在缔约国一方设有总机构的企业以船舶、飞机或公路车辆经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶、飞机或公路车辆经营的运输；
（十）“主管当局”一语，在老挝方面是指财政部或其授权的代表；在中国方面是指国家税务总局或其授权的代表。
二、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该缔约国适用于本协定的税种的法律所规定的含义。
第四条 居民
一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、总机构所在地，或者其它类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。
二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其身份应按以下规则确定：
（一）应认为是其有永久性住所所在缔约国的居民；如果在缔约国双方同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）所在缔约国的居民；
（二）如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在缔约国任何一方都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居处所在国的居民；
（三）如果其在缔约国双方都有，或者都没有习惯性居处，应认为是其国民所属缔约国的居民；
（四）如果其同时是缔约国双方的国民，或者不是缔约国任何一方的国民，缔约国双方主管当局应通过协商解决。
三、由于第一款的规定，除个人以外，同时为缔约国双方居民的人，应认为是其总机构所在缔约国的居民。
第五条 常设机构
一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
二、“常设机构”一语特别包括：
（一）管理场所；
（二）分支机构；
（三）办事处；
（四）工厂；
（五）作业场所；
（六）农场或种植园；
（七）矿场、油井或气井、采石场或者其它开采自然资源的场所。
三、“常设机构”一语还包括：
建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但仅以该工地、工程或活动连续十二个月以上的为限。
四、虽有本条上述规定，“常设机构”一语应认为不包括：
（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；
（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；
（五）专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所；
（六）专为本款第（一）项至第（五）项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动属于准备性质或辅助性质。
五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人（除适用第六款规定的独立代理人以外）在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订合同，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构。除非这个人通过固
定营业场所进行的活动限于第四款的规定，按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
六、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其他独立代理人在缔约国另一方进行营业，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。但如果这个代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，不应认为是本款所指的独立代理人。
七、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。
第六条 不动产所得
一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得（包括农业或林业所得），可以在该缔约国另一方征税。
二、“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备，有关地产的一般法律规定所适用的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源和其它自然资源取得的不固定或固
定收入的权利。船舶、飞机和公路车辆不应视为不动产。
三、第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其它形式使用不动产取得的所得。
四、第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所得。
第七条 营业利润
一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。
二、除适用第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业，并同该常设机构所隶属的企业完全独立处理，该常设机构可能得到的利润在缔约国各方应归属
于该常设机构。
三、在确定常设机构的利润时，应当允许扣除其进行营业发生的各项费用，包括行政和一般管理费用，不论其发生于该常设机构所在国或者其它任何地方。
四、如果缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给所属各单位的方法来确定常设机构的利润，则第二款规定并不妨碍该缔约国按这种习惯分配方法确定其应纳税的利润。但是，采用的分配方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。
五、不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归属于该常设机构。
六、在上述各款中，除有适当的和充分的理由需要变动外，每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
七、利润中如果包括本协定其它各条单独规定的所得项目时，本条规定不应影响其它各条的规定。
第八条 国际运输
一、以船舶、飞机或公路车辆经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业总机构所在缔约国征税。
二、船运企业的总机构设在船舶上的，应以船舶母港所在缔约国为所在国；没有母港的，以船舶经营者为其居民的缔约国为所在国。
三、第一款规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构取得的利润。
第九条 联属企业
一、当：
（一）缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本，或者
（二）同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本，
在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系，因此，本应由其中一个企业取得，但由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据以征税。
二、缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润，而这部分利润本应由该缔约国一方企业取得的，包括在该缔约国一方企业的利润内，并且加以征税时，如果这两个企业之间的关系是独立企业之间的关系，该缔约国另一方应对这部分利润所征收的税额加以调整，在确定上述调整时，
应对本协定其它规定予以注意，如有必要，缔约国双方主管当局应相互协商。
第十条 股息
一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国，按照该缔约国法律征税。但是，如果收款人是股息受益所有人，则所征税款不应超过股息总额的百分之五。缔约国双方主管当局应协商确定实施该限制税率的方式。
本款不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税。
三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。
四、如果股息受益所有人是缔约国一方居民，在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的
规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付给该缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。对于该公司的未分配的利润，即使支付的股
息或未分配的利润全部或部分是发生于该缔约国另一方的利润或所得，该缔约国另一方也不得征收任何税收。
第十一条 利息
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是利息受益所有人，则所征税款不应超过：
（一）在老挝：
利息总额的百分之五；
（二）在中国：
利息总额的百分之十。
缔约国双方主管当局应协商确定实施上述限制税率的方式。
三、虽有第二款的规定，发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方政府的利息，应在该缔约国一方免税。
在本款中，“政府”一语：
（一）在老挝方面，是指老挝人民民主共和国政府，并包括：
1．老挝银行；
2．老挝对外贸易银行；
3．地方当局；以及
4．其资本完全为老挝人民民主共和国政府或地方当局所有，并为缔约国双方主管当局所随时同意的金融机构；
（二）在中国方面，是指中华人民共和国政府，并包括：
1．中国人民银行；
2．中国国家开发银行；
3．中国进出口银行；
4．中国农业发展银行；
5．地方当局；以及
6．其资本完全为中华人民共和国政府或地方当局所有，并为缔约国双方主管当局所随时同意的金融机构。
四、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。由于延期支付的罚款，不应视为本条所规定的利息。
五、如果利息受益所有人是缔约国一方居民，在利息发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，不适用第一款、第二款和第三款的规
定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
六、如果支付利息的人为缔约国一方政府、其地方当局或该缔约国居民，应认为该利息发生在该缔约国。然而，当支付利息的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该利息的债务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担该利息，上述利息
应认为发生于该常设机构或固定基地所在缔约国。
七、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他人之间的特殊关系，就有关债权所支付的利息数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对
本协定其它规定予以适当注意。
第十二条 特许权使用费
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是特许权使用费受益所有人，则所征税款不应超过：
（一）在老挝：
特许权使用费总额的百分之五；
（二）在中国：
特许权使用费总额的百分之十。
缔约国双方主管当局应协商确定实施上述限制税率的方式。
三、本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，或者使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商
业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。
四、如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方居民，在特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适
用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、如果支付特许权使用费的人是缔约国一方政府、其地方当局或该缔约国居民，应认为该特许权使用费发生在该缔约国。然而，当支付特许权使用费的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该特许权使用费的义务与该常设机构或者固定基地有
联系，并由其负担这种特许权使用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定基地所在缔约国。
六、由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各
缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。
第十三条 财产收益
一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的动产取得的收益，包括转让常设机构（单独或者随同整个企业）或者固定基地取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
三、转让从事国际运输的船舶、飞机或公路车辆，或者转让属于经营上述船舶、飞机或公路车辆的动产取得的收益，应仅在该企业总机构所在缔约国征税。
四、转让一个公司财产股份的股票取得的收益，该公司的财产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成，可以在该缔约国一方征税。
五、转让第四款所述以外的其它股票取得的收益，该项股票又相当于缔约国一方居民公司至少百分之二十五的股权，可以在该缔约国一方征税。
六、转让第一款至第五款所述财产以外的其它财产取得的收益，应仅在转让者为其居民的缔约国征税。
第十四条 独立个人劳务
一、缔约国一方居民由于专业性劳务或者其它独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税。但具有以下情况之一的，可以在缔约国另一方征税：
（一）在缔约国另一方为从事上述活动设有经常使用的固定基地。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对属于该固定基地的所得征税；
（二）在有关历年中在缔约国另一方停留连续或累计达到或超过一百八十三天。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对在该缔约国进行活动取得的所得征税。
二、“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动。
第十五条 非独立个人劳务
一、除适用第十六条、第十八条、第十九条、第二十条和第二十一条的规定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其它类似报酬，除在缔约国另一方从事受雇的活动以外，应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税
。
二、虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：
（一）收款人在有关历年中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过一百八十三天；
（二）该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；
（三）该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。
三、虽有本条上述规定，在缔约国一方企业经营国际运输的船舶、飞机或公路车辆上从事受雇的活动取得的报酬，应仅在该企业总机构所在缔约国征税。
第十六条 董事费
缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会成员取得的董事费和其它类似款项，可以在该缔约国另一方征税。
第十七条 艺术家和运动员
一、虽有第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居民，作为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或作为运动员，在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。
二、虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，表演家或运动员从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家或运动员本人，而是归属于其他人，可以在该表演家或运动员从事其活动的缔约国征税。
三、虽有本条上述规定，作为缔约国一方居民的表演家或运动员在缔约国另一方按照缔约国双方政府的文化交流计划进行活动取得的所得，在该缔约国另一方应予免税。
第十八条 退休金
一、除适用第十九条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系支付给缔约国一方居民的退休金和其它类似报酬，应仅在该缔约国一方征税。
二、虽有第一款的规定，缔约国一方政府或地方当局按社会保险制度的公共福利计划支付的退休金和其它类似款项，应仅在该缔约国一方征税。
第十九条 政府服务
一、（一）缔约国一方政府或地方当局对履行政府职责向其提供服务的个人支付退休金以外的报酬，应仅在该缔约国一方征税。
（二）但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提供服务的个人是该缔约国另一方居民，并且该居民：
1．是该缔约国另一方国民；或者
2．不是仅由于提供该项服务，而成为该缔约国另一方的居民，
该项报酬，应仅在该缔约国另一方征税。
二、（一）缔约国一方政府或地方当局支付或者从其建立的基金中支付给向其提供服务的个人的退休金，应仅在该缔约国一方征税。
（二）但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，并且是其国民的，该项退休金应仅在该缔约国另一方征税。
三、第十五条、第十六条、第十七条和第十八条的规定，应适用于向缔约国一方政府或地方当局举办的事业提供服务取得的报酬和退休金。
第二十条 教师和研究人员
一、任何个人是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，主要是为了在该缔约国一方的大学、学院、学校或为该缔约国一方政府承认的教育机构和科研机构从事教学、讲学或研究的目的，停留在该缔约国一方。对其由于教学、讲学或研究取得的报酬，该缔约国一方应
自其第一次到达之日起，三年内免予征税。
二、本条第一款的规定不适用于不是为了公共利益而主要是为某个人或某些人的私利从事研究取得的所得。
第二十一条 学生和实习人员
一、学生、企业学徒或实习生是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，仅由于接受教育或培训的目的，停留在该缔约国一方，对其为了维持生活、接受教育或培训的目的收到的来源于该缔约国以外的款项，该缔约国一方应免予征税。
二、第一款所述学生、企业学徒或实习生取得的不包括在第一款的赠款、奖学金和劳务报酬，在接受教育或培训期间，应与其所停留国居民享受同样的免税、优惠或减税。
第二十二条 其它所得
一、缔约国一方居民取得的各项所得，不论在什么地方发生的，凡本协定上述各条未作规定的，应仅在该缔约国一方征税。
二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其它所得，如果所得收款人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，或者通过设在该缔约国另一方的固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务，据以支付所得的权利或财产与该常设机构或固定基
地有实际联系的，不适用第一款的规定。在这种情况下，应视具体情况分别适用第七条或第十四条的规定。
第二十三条 消除双重征税方法
一、在老挝，消除双重征税如下：
老挝居民从中国取得的所得，按照本协定规定在中国缴纳的税额，可以在对该居民征收的老挝税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照老挝税法和规章计算的老挝税收数额。
二、在中国，消除双重征税如下：
中国居民从老挝取得的所得，按照本协定规定在老挝缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章计算的中国税收数额。
第二十四条 无差别待遇
一、缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国另一方国民在相同情况下，负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。虽有第一条的规定，本规定也应适用于不是缔约国一方或者双方居民的人。
二、缔约国一方企业在缔约国另一方常设机构的税收负担，不应高于该缔约国另一方对其本国进行同样活动的企业。本规定不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭负担给予该缔约国居民的任何扣除、优惠和减免也必须给予该缔约国另一方居民。
三、除适用第九条第一款、第十一条第七款或第十二条第六款规定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其它款项，在确定该企业应纳税利润时，应与在同样情况下支付给该缔约国一方居民同样予以扣除。
四、缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔约国另一方一个或一个以上的居民拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国一方其它同类企业的负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。
五、虽有第二条的规定，本条规定应适用于各种税收。
第二十五条 协商程序
一、当一个人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局或者如果其案情属于第二十四条第一款，可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。该项案情
必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。
二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本协定的征税。达成的协议应予执行，而不受各缔约国国内法律的时间限制。
三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本协定时所发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除双重征税问题进行协商。
四、缔约国双方主管当局为达成第二款和第三款的协议，可以相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局的代表可以进行会谈，口头交换意见。
第二十六条 情报交换
一、缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要的情报，或缔约国双方关于本协定所涉及的税种的国内法律的规定所需要的情报（以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限），特别是防止偷漏税的情报。情报交换不受第一条的限制。缔约国一方收到的情报应作密件处理，
仅应告知与本协定所含税种有关的查定、征收、执行、起诉或裁决上诉有关的人员或当局（包括法院和行政管理部门）。上述人员或当局应仅为上述目的使用该情报，但可以在公开法庭的诉讼程序或法庭判决中公开有关情报。
二、第一款的规定在任何情况下，不应被理解为缔约国一方有以下义务：
（一）采取与该缔约国或缔约国另一方法律和行政惯例相违背的行政措施；
（二）提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政渠道不能得到的情报；
（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、贸易过程的情报或者泄露会违反公共政策（公共秩序）的情报。
第二十七条 外交代表和领事官员
本协定应不影响按国际法一般规则或特别协定规定的外交代表或领事官员的税收特权。
第二十八条 生效
本协定在缔约国双方交换外交照会确认已履行为本协定生效所必需的各自的法律程序之日起的第三十天开始生效。本协定将适用于在协定生效年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得。
第二十九条 终止
本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起满五年后任何历年六月三十日或以前，通过外交途径书面通知对方终止本协定。在这种情况下，本协定对终止通知发出年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得停止有效。
下列代表，经正式授权，已在本协定上签字为证。
本协定于一九九九年一月二十五日在北京签订，一式两份，每份都用中文、老文和英文写成，三种文本具有同等效力。如在解释上遇有分歧，应以英文本为准。
中华人民共和国政府 老挝人民民主共和国政府
代 表 代 表



1999年2月1日
最高人民检察院


最高人民检察院

2002年03月01日

关于认真贯彻落实《人民检察院基层建设纲要》的通知



各省、自治区、直辖市人民检察院，军事检察院，新疆生产建设兵团人民检察院：


为了适应“三个代表”要求和新的形势任务需要，高检院在总结三年基层建设经验的基础上，制定了《人民检察院基层建设纲要》。这是新形势下推动队伍建设和检察工作与时俱进、创新发展的又一战略举措，各级检察机关务须认真贯彻落实。现就有关要求通知如下。


一、充分认识贯彻落实《纲要》的重大意义，坚定不移地把基层检察院建设抓到底


基层检察院建设是检察机关全部工作的基础，事关整个检察事业的发展全局。自1998年高检院作出加强基层检察院建设的战略决策以来，三年争创工作取得了明显成效，对检察事业发展起到了重要的推动作用。但也必须清醒地认识到，一些地方干警基本素质、基础工作、基本装备还很不适应新形势、新任务的需要，已经进入“五好”行列的基层院还需继续巩固提高，一些严重制约基层检察院发展的深层次问题尚未得到有效解决，改变检察机关基层基础工作薄弱的状况还需作出持久不懈的努力。《纲要》针对基层建设存在的薄弱环节和突出问题，从实践“三个代表”要求和贯彻党的十五届六中全会精神的高度，赋予“五好”新的时代内涵，对今后加强基层检察院建设工作作出了进一步部署，提出了新的更高的要求。扎扎实实地把《纲要》各项要求落到实处，对于巩固发展基层建设成果，确保基层建设步入经常化、法制化、正规化建设的发展轨道，推动检察工作取得更大发展，具有重要而深远的意义。各级检察机关都要从检察事业长远发展的战略高度，充分认识加强基层检察院建设的长期性和艰巨性，把抓好《人民检察院基层建设纲要》的贯彻落实，列入重要议事日程，作为当前和今后一个时期的重要任务，以更大的决心和力度，抓紧抓实，抓出成效，推动基层建设得到新的一轮提升和发展。


二、全力抓好《纲要》贯彻落实，努力把基层整体建设推进到一个新水平


《人民检察院基层建设纲要》是三年基层建设实践的经验总结。《纲要》明确了基层检察院建设的发展方向、指导原则、主要内容、建设标准、争创载体、考核表彰和工作指导，是进一步深化基层检察院建设的基本依据和工作纲领。上级检察机关务必要按照《纲要》抓基层，基层检察院要按照《纲要》搞建设，采取切实有效措施，把《纲要》精神落到实处。一要充分做好思想发动工作，组织各级领导和广大干警认真学习《纲要》，领会基本内涵和精神实质。二要针对存在的问题和不足，分层次研究制定贯彻落实《纲要》的实施意见和具体规划，把《纲要》的基本要求量化分解，责任到人，真正落实到基层。三要发动广大检察干警积极投入争创先进检察院活动，掀起新的争创热潮，形成你追我赶、生机勃勃的贯彻落实《纲要》、大抓基层建设的良好局面。四要突出重点，按照《纲要》提出的五个方面建设内容，认真抓好规范化建设，推动基层建设向更高目标迈进。力求再经过几年艰苦努力，把基层检察院建设成为符合“三个代表”要求，能够担当新世纪检察工作重任、党和人民更加满意的法律监督机关。


三、转变领导作风，切实加强对贯彻落实《纲要》的组织领导


上级检察院要形成党组领导、一把手负总责、其他领导和各职能部门齐抓共管的贯彻《纲要》的领导机制，充分运用组织争创“五好”检察院的成功经验和有效做法，形成抓好《纲要》落实的合力。省级检察院要结合本省实际，明确阶段性目标和要求，切实搞好对本地区基层工作的重点指导。地（市）级检察院要充分发挥一线指挥部的作用，具体组织好《纲要》的贯彻实施和争创先进检察院活动的开展。各级检察院领导要认真贯彻党的十五届六中全会精神，切实改进领导作风，深入基层，深入实际，围绕贯彻落实《纲要》开展调查研究，培养树立基层典型，总结推广先进经验。要加强对《纲要》落实情况的督促检查，及时发现和解决《纲要》落实中遇到的问题。对于《纲要》的贯彻落实情况，每年逐级向上级检察院作出书面报告。


最高人民检察院


二○○二年三月一日


基层检察院是检察事业发展的基础。经过多年的建设与发展，特别是近几年开展争创“五好”检察院活动，基层检察院建设整体水平有了长足进步。为了进一步巩固发展“五好”创建成果，健全完善长效机制，使基层检察院建设步入经常化、制度化、规范化的轨道，最高人民检察院在总结基层建设经验的基础上，根据“三个代表”要求和新的形势任务需要，制定本纲要。


一、基层检察院建设的发展方向和指导原则


（一）基层检察院建设的发展方向


1.基层检察院在达到“五好”基本要求的基础上，应当着眼发展，长期建设，以强化监督、公正执法为主题，以优化班子和队伍结构为主线，以创新管理机制和科技强检为动力，以人民满意为根本标准，赋予“五好”新的时代内涵，努力争创以“五好”为主要内容的先进检察院，把基层检察院建设成为符合“三个代表”要求、能够更好地担负起新世纪检察工作重任的法律监督机关。


（二）基层检察院建设的指导原则


2.基层检察院建设应当遵循以下原则：


——必须坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，坚持党的领导、人大监督和上级检察院的领导，始终保持正确的政治方向。


——必须坚持“公正执法，加强监督，依法办案，从严治检，服务大局”的方针，通过提高队伍整体素质和全面正确履行法律监督职能，服务保障党和国家工作大局。


——必须坚持依法建院，强化规范管理。严格按照法律和制度规范干警行为，规范执法活动，规范各项工作，在规范中强化管理，在管理中提高规范化建设水平。


——必须坚持标准，实事求是。以党和人民满意为根本标准，坚持质量建检，夯实基础，固强补弱，确保整体建设扎实协调持续发展。


——必须坚持改革创新，与时俱进。着眼时代发展深化检察改革，积极推进检察理论创新、机制创新和科技强检，不断激发基层检察院发展的生机与活力。


二、基层检察院建设的主要内容


（一）全面加强领导班子建设，进一步增强凝聚力、战斗力和创造力


3.大力优化领导班子整体结构，努力建设朝气蓬勃、奋发有为的领导集体。全面贯彻干部队伍“四化”方针，按照德才兼备的原则、检察官法的规定和年龄梯次配备的要求，积极争取党委支持，加强对年轻干部和后备干部的选拔、培养和使用，重点选好配强基层检察长，优化基层领导班子的年龄、知识和专业结构，提高宏观决策能力、组织协调能力、知人善任能力和处理突发复杂事件的应变能力。


4.按照“八个坚持、八个反对”的要求，大力加强领导班子和领导干部的作风建设。强化理论学习，进一步提高贯彻党的基本理论、基本路线和“三个代表”重要思想的自觉性和坚定性，提高运用理论解决实际问题的能力。建立健全密切联系群众的工作制度，坚持检察长亲自接待和处理群众来信来访，切实克服官僚主义和形式主义。健全贯彻民主集中制的具体制度，完善议事和决策机制，提高民主生活会质量，有效防止和克服独断专行与软弱涣散现象，提高解决自身问题和领导全面建设的能力。坚持任人唯贤，用好的作风选人用人。


5.加强对领导干部的管理和监督。坚持以教育为主、预防为主、事前监督为主的原则，把对领导干部的监督贯穿于日常管理之中。检察长应当自觉接受组织和群众的监督，并切实负起对班子成员的监督之责。健全完善干部谈话、诫勉等制度，落实领导干部引咎辞职制度。


（二）大力加强检察队伍建设，优化整体素质结构


6.切实加强教育培训工作。认真落实教育培训规划，对未达到检察官法规定的任职学历条件的现任检察官，组织参加本科学历教育或者续职资格培训。以领导干部和检察官为重点，分类开展岗位培训，培养专业骨干和一专多能的复合型人才。广泛开展岗位练兵活动，提高全体基层干警的执法水平和实际工作能力。普及计算机操作等科技知识，组织干警参加外语等级考试。


7.加强基层党组织建设，做好经常性思想政治工作。坚持以党的建设带动队伍建设，按照“三个代表”要求加强基层党组织建设，改进活动内容和工作方式，活跃党的生活，提高建设水平。认真贯彻《中共中央关于加强和改进党的作风建设的决定》，树立正确的执法观，坚决纠正特权思想和霸道作风，以好的党风带动检风的进一步转变。认真落实最高人民检察院《关于加强和改进检察机关思想政治工作的若干意见》，形成党组负总责，机关党组织、行政领导和工、青、妇组织齐抓共管的思想政治工作机制，把思想政治工作做到办案第一线，增强针对性和有效性。


8.加强检察职业道德建设，大力繁荣检察文化。严格遵守《检察官职业道德规范》，按照“忠诚、公正、清廉、严明”的要求，陶冶职业情操，强化职业自律。认真贯彻《公民道德建设实施纲要》，引导干警树立良好的社会公德和家庭美德。重视检察文化建设，鼓励干警开展业余创作，培养检察文化人才，组织开展文体活动，丰富干警业余文化生活。积极参与群众性精神文明创建活动，力争走在当地前列。


9.坚持依法建院，从严治检。严格执行检察官法的规定，坚持从通过国家统一司法考试的人员中择优选任检察官，依法严把进口，疏通出口。认真落实党风廉政建设责任制，严格用四条禁令、九条硬性规定、六个必须和廉洁从检十项纪律等规定约束干警的行为，严肃查处违法违纪，保证检察权的正确行使。


（三）积极推进管理机制建设，依靠改革创新推动规范发展


10.以考核干警的能力、绩效为核心，探索建立能级管理机制。在明确内设机构和工作岗位职责的基础上，分类分级明确工作目标，以动态考核为主、定性与定量相结合，实行全员能力和绩效考核，奖优罚劣。


11.深化干部人事制度改革，完善选人用人机制。实行检察人员招录考试制度，面向社会公开招考法律和其他人才充实检察队伍。全面推行竞争上岗、双向选择，按照公开、平等、竞争、择优的原则，选拔中层干部和主诉、主办检察官，配套实行公示制、试用期制和任期制。探索建立晋升非领导职务的竞争机制。


12.推进制度创新，全面实行规范化的工作管理机制。建立健全各项规章制度，增强科学性、操作性和实效性。强化检查落实和兑现奖惩，使机关各项工作有章可循，全部纳入规范化管理的轨道，达到资源配置优化，办公秩序井然，办案活动规范，各项管理正规，工作运行高效。


13.健全完善监督制约机制。以领导干部为重点对象，以各项检察职权的行使为重点内容，健全内部监督制约机制。坚持办案跟踪监督制度和执法检查制度，推行重要岗位人员定期轮换制度。建立干警重大事项报告制度，健全干警八小时以外行为监督制度，拓展家庭和社会监督渠道，形成内外结合的监督制约网络，有效防止违法违纪。


14.着眼调动干警的积极性和创造性,建立民主管理机制。坚持定期征求干警意见，建立经常性的沟通交流渠道，重大决策充分发扬民主。鼓励干警反映意见、提出建议，合理化建议被采纳的给予表扬和奖励。


15.努力完善检务保障机制，积极推进科技强检进程。搞好检察经费预算，积极争取专案经费、基础建设资金和上级财政专项补贴，提高资金使用效益，重点保证干警工资和办案需要。以信息化建设为重点，增加科技强检投入，注重现代科技成果在检察工作中的转化和应用。经济发达地区和大中城市的基层检察院，努力争取率先实现办公自动化和办案现代化。落实从优待检的各项政策，关心解决干警的实际困难，创造吸引人才、留住人才的良好环境。


（四）全面加强检察业务建设，强化法律监督职能


16.牢固树立与“三个代表”及时代要求相适应的执法观。正确对待宪法、法律赋予的权力，强化大局观念和法治观念，强化文明、高效、廉洁执法，强化公正执法和保护人权，敢于监督、严格监督、善于监督，保护和促进先进生产力和先进文化的发展，维护最广大人民群众的根本利益。适应我国加入世界贸易组织后的新形势，增强法律监督工作的统一性、平等性和透明性，加强对不同市场主体的平等保护。


17.增强法律监督效能，努力做到打击犯罪有力，法律监督到位，预防犯罪有效。严厉打击暴力恐怖犯罪、带黑社会性质的组织犯罪和其他严重刑事犯罪，维护国家安全、经济安全和社会安定；坚决查办贪污贿赂和渎职、侵权等职务犯罪案件，集中力量查办有影响的大案要案；全面履行刑事立案、侦查、审判、刑罚执行和民事行政诉讼监督职能，保障法律的统一正确实施；积极开展职务犯罪预防和社会治安综合治理，从源头上遏制犯罪的发生。


18.不断提高办案质量和办案效率，努力取得最佳法律效果和社会效果。严格执行实体法、程序法和检察业务工作规定，对各项检察业务工作实行流程管理，形成结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的业务工作运行机制。建立健全案件质量保证体系，严格落实错案责任追究制，有效防止犯罪嫌疑人脱逃、行凶、自杀等事故，防止错捕、错诉和其他错案，坚决杜绝刑讯逼供、滥用强制措施等违法办案现象。改革完善业务工作考核办法，注重对办案质量、效率和综合效果的考核评价。


19.坚持检察长带头办案，充分发挥检察委员会在业务建设中的重要作用。建立检察长办案制度，对有影响的大案要案，正、副检察长应当亲自指挥侦查、审讯和出庭支持公诉，带头履行法律监督职能。健全完善检察委员会制度，加强检察业务规范化建设和对重大、疑难、复杂案件的审核把关。


（五）不断加强检察机关形象建设，努力创造良好的执法环境


20.自觉把检察工作置于党委的统一领导之下，重要工作、重大案件主动向党委请示汇报。立足检察职能积极服务中心工作，靠出色的业绩赢得党委的重视与关心。主动向政府通报工作，争取支持。


21.自觉接受人大监督和政协民主监督。认真向人大及其常委会报告工作，主动向政协通报工作。认真负责地办理人大代表建议和政协委员的提案，与人大代表保持经常性联系，主动邀请人大代表、政协委员视察，虚心接受执法检查和评议，不断改进检察工作。


22.加强与其他政法机关和行政执法部门的联系与协作，注意交流信息，共同做好服务保障大局的工作。加强横向联系，广泛吸收借鉴先进经验。


23.密切联系群众，热情为人民服务。坚持人民检察为人民，积极运用检察职能为人民群众排忧解难。深化检务公开，规范文明用语，坚持检察长接待日制度，推行控告申诉首办责任制，抓好文明接待窗口建设。坚持有错必纠的原则，严格执行国家赔偿法。


24.积极开展检察宣传。通过多种形式开展法制宣传教育，利用各种新闻媒体宣传检察工作成果和检察干警的先进事迹，扩大检察机关的社会影响。


三、基层检察院建设的争创载体、考核表彰及工作指导


（一）广泛开展争创先进检察院活动


25.在大多数基层检察院进入“五好”行列的基础上，应当着眼时代发展对队伍建设的更高要求，继续以领导班子好、队伍素质好、管理机制好、检察业绩好和社会形象好为基本标准，深入开展争创先进检察院活动，推动基层检察院建设与时俱进，持续健康发展。上级人民检察院对现有“五好”检察院和今后涌现的先进检察院，实行动态管理制度，违反规定者予以摘牌。尚未进入“五好”行列或进入“五好”后又被摘牌的基层检察院，应在达到“五好”基本要求后，再参加先进检察院的评选。


（二）先进检察院的基本标准


26.先进检察院的基本标准是：


——领导班子好。领导班子年龄、文化和专业结构合理，政治坚定，团结坚强，勤政廉政，作风过硬，凝聚力、战斗力和创造力强，被党委或者上级检察机关评为优秀班子。检察长综合素质好，威信高。


——队伍素质好。队伍政治素质和职业道德素质高，业务素质和科技素质适应执法需要，检察官任免符合法律规定，整体文化、专业结构优化，无违法违纪。


——管理机制好。岗位职责目标明确，业务工作流程管理规范，案件质量保障体系完善，办案安全防范措施有效，进人、育人、选人、用人机制健全，监督制约网络严密，规章制度健全落实，考核评价方式科学，检察改革和科技强检走在前列。


——检察业绩好。打击刑事犯罪、查办和预防职务犯罪、诉讼监督等各项检察职能发挥充分，为改革发展稳定大局服务贡献突出，执法活动文明规范，办案质量和效率高，法律效果和社会效果好。无严重违法办案现象和办案安全事故。


——社会形象好。与党委、人大、政府、政协及有关部门关系协调顺畅，公正执法、文明执法、为民执法形象得到社会广泛认可，党和人民满意。


（三）先进检察院的评选表彰


27.对先进检察院的考核表彰，严格按照下列层次和程序进行：


地（市）级检察院每年年终按照量化考核标准，对所属基层检察院进行全面考评，从中评选出地（市）级先进检察院进行表彰。


省级检察院每两年从地（市）级先进检察院中评选表彰一批先进检察院。


最高人民检察院每三年从省级先进检察院中评选表彰一批模范检察院和一等功集体。


受到上级检察院表彰的先进检察院或模范检察院，下次表彰时继续参加评选，重新考核确定。


28.对先进检察院和抓基层工作成效显著的上级检察院给予相应奖励。对获得地级以上先进检察院称号的基层检察院，按层次颁发先进检察院奖牌，同时对其中突出者按权限命名为模范检察院或记集体一等功、二等功、三等功，并对该院检察长予以奖励。对于组织争创先进检察院活动成绩突出的省、地（市）级检察院，授予“基层检察院建设组织奖”。


（四）领导机关对基层检察院建设的工作指导


29.上级检察院要按照分级管理原则，认真履行指导职责。


最高人民检察院主要负责从宏观上制定基层检察院建设的总体规划，明确阶段性工作目标、重点和要求，协调解决在全国带有普遍性的问题，搞好全局性工作指导。


省级检察院制定本地区基层建设发展规划，把工作重点放在组织实施和分类指导上，加强对地（市）级检察院的检查督导，协调解决在本地区带有普遍性的问题，并搞好对基层检察院的重点指导。


地（市）级检察院要充分发挥一线指挥部的作用，制定本地区基层建设实施细则，具体组织和指导基层争创活动，帮助协调解决基层检察院遇到的各种实际问题和困难，特别是配好基层领导班子，配强检察长，把上级院抓基层的各项要求全面落实到位。


30.上级检察院要形成由检察长负总责、其他领导和机关各部门齐抓共管的抓基层领导机制。对发生严重违法违纪、重大事故或者工作整体滞后的基层单位，要落实领导包扶责任制，必要时派工作组或确定有关部门对口帮扶。倡导基层检察院结对创建，共同提高。注意发现、培养和树立先进典型，充分发挥典型的示范和导向作用。切实转变领导作风，完善确保基层工作正常秩序的制度保障。


本纲要由最高人民检察院负责解释。基层军事检察院的建设，参照本纲要的基本精神执行。